应纳税额和应纳税所得额的区别

学习会计和税法时，有几个概念经常弄混：

应纳税所得额、应纳税额、应交税费、所得税费用

那么我们应该怎么区分呢？下面是比较形象的理解：

计算企业所得税的基本思路：

找到报表末尾的会计利润，然后由会计利润调整成应纳税所得额，然后计算应纳税额，这个应纳税额体现在应交税费当中，即对应了所得税费用

会计利润 → 应纳税所得额 → 应纳税额

举个例子

一家化工厂，2020年的会计利润是100万。

1）由于污染严重，2020年被行政机关罚款10万元

这个10万元的罚款，会记作营业外支出。我们在计算会计利润的时候，这10万元是被减掉了的。但是在计算所得税时，税务机关并不承认这10万被扣除。为什么呢？静心一想，如果企业靠被罚款就能节税，犯错了反而获得了节税的好处，这显然不合理。所以这10万必须加回去，变成110万。

2）化工厂还购买了国债，2020年国债利息收益5万元

企业买国债，就是在把钱借给国家，然后国家回补企业利息，这部分国家就不能收税的。所以必须减掉，变成105万。

综上，在收税机关看来，105万才是企业真正的所得，这个就被称为应纳税所得额。

假设税率是20%，那么105万×20%=21万，就是本期的应纳税额。

但是这笔税款还没有交，所以这笔21万就会体现在企业的负债中，记在应交税费——应交所得税当中。

这笔税款也是一笔费用，这笔费用就体现在所得税费用当中。